在稅收征管的過程中，由于制度上的缺失以及政策的執(zhí)行失誤，往往就會出現(xiàn)一些稅收風險最終稅收收入不能滿足政府職能實現(xiàn)的需要。從稅收風險出現(xiàn)來說，它存在于稅收管理的全過程和各個環(huán)節(jié)。就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險和稅收執(zhí)法風險。

1、稅制改革風險

根據(jù)拉弗曲線原理，稅率、稅收與一國經(jīng)濟發(fā)展之間存在著相互依存的關(guān)系。準確把握稅率水平和稅收規(guī)模，對于建立合理的稅制，促進一國經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。在現(xiàn)行財稅體制背景下，構(gòu)建相應(yīng)的風險指標體系，建立風險度T法，科學評價我國稅制改革對經(jīng)濟增長的風險，是有效防范稅收風險的首要環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。

2、涉外稅收風險

我國近年來吸引了大量外資，但是外資企業(yè)對我國稅收收入的貢獻與其在我國經(jīng)濟增長中所占份額極不相稱。目前，一些地區(qū)給予外資企業(yè)享受稅收“超國民待遇”，外資企業(yè)采用不同方式避稅，導致國家稅收流失、內(nèi)外資企業(yè)不公平競爭，我國在國際稅收競爭中處于劣勢地位。

3、稅源監(jiān)管風險

經(jīng)濟決定稅源，但稅源并不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)控能力的變現(xiàn)。對所管轄的納稅人引入科學的風險評估和防范體系，按行業(yè)風險程度高低對企業(yè)進行分類、分級管理，將有利于稅務(wù)機關(guān)充分認識稅收風險所在，及時實施有效管理，避免稅收流失。

4、稅收執(zhí)法風險

稅收執(zhí)法風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：登記中的漏征漏管;結(jié)算中的漏繳、漏計;稽查中的漏繳;程序上的越位漏報。通過一定的風險預測、評估和預測機制，將有效引導稅務(wù)干部正確執(zhí)法，降低執(zhí)法風險，達到教育、監(jiān)督、預防“三位一體”的預防效果。